درگاه اطلاعات و خدمات ایران و مالزی

مالیات اقامت در مالزی برای اشخاص حقیقی

مالیات اقامت در مالزی برای اشخاص حقیقی در مالزی با عنایت به تست های کمی انجام شده تحت بخش 7 قانون مالیات بر درآمد سال 1967 تعیین می گردد. این مالیات بر اساس مجموع روزهای اقامت شخص در مالزی طی تقویم سالیانه بخصوص تعیین می گردد. درحالیکه نوع ویزای تبعه خارجی در مالزی، به علت کمی بودن تست، سؤال اقامت در مالزی برای مقاصد خانگی مالزی را تحت تأثیر قرار نمی دهد، اما داشتن ویزای کار 5 ساله گواه بر نیت بر اقامت خارج از کشور متبوع تبعه خارجی می باشد، که در اینصورت ممکن است تبعه خارجی به عنوان یک خارجی خارج از کشور خود مورد بررسی قرار نگرفته، بدین ترتیب تست مورد نظر تستی کیفی در نظر گرفته می شود.

(الف) در مالزی برای 182 روز بر سال مبنا

شخص به مدت 182 روز یا بیشتر در سال مبنا در مالزی به سر می برد. بخشی از روز، یک روز کامل تلقی می شود. 182 روز یاد شده می تواند در یکی قسمت یا در چند بازه زمانی در طول سال باشد.

مثال (1): شخصی در تاریخ 02/02/2003 وارد مالزی شده و در تاریه 30/06/2003 از کشور خارج می شود.

YA 2003 = غیر مقیم، مدت اقامت ایشان تنها 182 روز را پوشش می دهد.

مثال (2): شخصی ابتدا در تاریخ 14/05/2003 وارد مالزی شده و در تاریه 26/11/2003 از کشور خارج می شود.

YA 2003 = مقیم. بخش (الف)(1)7 از آنجایی که مدت اقامت ایشان 197 روز را پوشش می دهد.

مثال (3): شخصی ابتدا وارد مالزی می شود و مدت اقامت وی در کشور به شرح ذیل می باشد:

تاریخ	دوره	تعداد روز
01/03/2003 لغایت 31/05/2003	یک	92
04/07/2003 لغایت 15/07/2003	دو	12
01/09/2003 لغایت 31/12/2003	سه	122
		226

 

YA 2003 = مقیم. بخش (الف)(1)7 از آنجایی که مدت اقامت ایشان 226 روز را پوشش می دهد.

(ب) در مالزی برای کمتر از 182 روز در سال مبنا

(الف) پیوند شده به بازه 182 روز متوالی یا بیشتر به سال تقویمی قبلی

مثال (4):

شخصی در مالزی	وضعیت اقامت
سال 2002 شامل 31 دسامبر برای بیشتر از 182 روز	مقیم بخش (الف)(1)7
سال 2003 شامل 01 ژانویه برای کمتر از 182 روز	مقیم بخش (ب)(1)7 *

 

* برای ایجاد پیوند، شخص باید حضور فیزیکی در دو روز یاد شده در مالزی داشته باشد. مثال: 31 دسامبر 2002 و 01 ژانویه 2003 برای ایجاد پیوند. 01 ژانویه باید توسط بازه حداقل 182 روزه در مالزی در سسال 2002 پیوند داده شود.

(ب) پیوند شده به بازه 182 روز متوالی یا بیشتر به سال تقویمی بعدی

مثال (5):

شخصی در مالزی	وضعیت اقامت
سال 2004 شامل 31 دسامبر برای کمتر از 182 روز	مقیم بخش (ب)(1)7 *
سال 2005 شامل 01 ژانویه برای بیشتر از 182 روز	مقیم بخش (الف)(1)7

 

 

* برای ایجاد پیوند بین 2004 و 2005، شخص باید حضور فیزیکی در دو روز یاد شده در مالزی داشته باشد. مثال: 31 دسامبر 2004 و 01 ژانویه 53 برای ایجاد پیوند. 31 دسامبر 2005 باید توسط بازه حداقل 182 روزه در مالزی در سال بعد (2005) پیوند داده شود.

غیبت های موقت از مالزی به عنوان بخشی از بازه حصول صلاحیت تلقی می شود، مشروط بر اینکه شخص بلافاصله قبل و بعد از غیبت در مالزی حاضر باشد. اینها عبارتند از:

• در ارتباط با خدمات ایشان در مالزی یا شرکت در کنفرانس ها یا سمینارها یا تحصیل در خارج از کشور
• منسوب به ناخوشی فیزیکی در رابطه با شخص یا اعضای درجه یک خانواده وی
• بازدید اجتماعی نه بیشتر از 14 روز

مثال (6): شخصی اطلاعات ذیل را برای سال 2001 و 2002 ارائه می دهد:

تاریخ	محل اقامت	تعداد روز
31/12/2001	در مالزی	-
01/01/2002 لغایت 04/03/2002	در مالزی	63
05/03/2002 لغایت 31/02/2002	بازدید اجتماعی خارج از مالزی	27
01/04/2002 لغایت 18/07/2002	در مالزی	109
20/06/2002 لغایت 22/07/2002		33

 

جهت اخذ صلاحیت تحت بخش (ب)(1)7، شخص می تواند 14 روز بازدید اجتماعی را 182 روز متوالی لحاظ نماید. بخشی از 60 روز می تواند برای تشکیل 14 روز استفاده شود.

تعداد روزهای اقامت در مالزی در سال 2002 = 63 + 14 + 109 + 186 روز

سال 2001 = مقیم. بخش (ب)(1)7 از دسامبر 2001 پیوند شده با بازه 186 روز (شامل 14 روز بازدید اجتماعی)

سال 2002 = غیرمقیم. حضور فیزیکی در مالزی تنها به مدت 172 روز

قانون موضوعه مالزی

Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri v Richard Allen Sonnet & Anor  (1998) MSTC 3,714, (HC)

دیوان عالی بیان نمود:

• 14 روز غیبت از مالزی برای بازدید اجتماعی نباید متوالی باشد، نباید در ابتدا، وسط یا انتهای 182 روز یا بیشتر از دوره متوالی باشد.
• تعطیلات تابستان می تواند با بازدید اجتماعی همسان در نظر گرفته شود.

مثال (7): شخصی در مالزی است:

تاریخ	محل اقامت	تعداد روز
15/04/2003 لغایت 04/06/2003	در مالزی	50
05/06/2003 لغایت 01/09/2003	تعطیلات تابستان	89
02/09/2003 لغایت 31/12/2003	در مالزی	121
01/01/2004 لغایت 28/02/2004	در مالزی	59

 

سال 2003 - غیرمقیم. از آنجایی که حضور فیزیکی در مالزی تنها به مدت 171 روز بوده است. (50 روز + 121 روز)

سال 2004 - غیرمقیم

اگرچه سال 2004 به بازه 182 روزه یا بیشتر پیوند داده شده است (171 روز حضور فیزیکی + 14 روز بازدید اجتماعی)، اما بر طبق موضوع بالا، دیوان عالی بیان داشت تعطیلات تابستانی همسان با بازدیدهای اجتماعی نیست.

(ج) در مالزی به مدت 90 روز یا بیشتر

شخصی در یک سال مبنا، به مدت 90 روز یا بیشتر در مالزی به سر می برد و در 3 از 4 سال مبنای قبلی، یا tax resident مالزی بوده یا به مدت 90 روز یا بیشتر، فرض بر اقامت او برای آن سال مبنا در نظر گرفته می شود (بخش (ج)(1)7).

مثال (8):

مالیات پرداز	وضعیت اقامت		دلایل
05/01/2002 لغایت 31/12/2002	مقیم	بخش (الف)(1)7	بیشتر از 182 روز
01/01/2003 لغایت 09/02/2002	مقیم	بخش (ب)(1)7	پیوند داده شده به باز بیشتر از 182 روز متوالی (31/12/2002 و 01/01/2003 نیز پیوند داده شده اند)
05/01/2002 لغایت 31/12/2002	غیرمقیم
05/01/2002 لغایت 31/12/2002	مقیم	بخش (ج)(1)7	اقامت وی بیش از 90 روز و در 4/3 از سال قبل ایشان تحت بخش (الف)(1)7 و بخش (ب)(1)7 مقیم بوده اند و بیشتر از 90 روز در سال مبنای 2004 در مالزی به سر می برده اند.

 

مثال (9):

شخصی در مالزی		وضعیت اقامت
2002	90روز تا 181 روز	غیرمقیم
2003	90 روز تا 181 روز	غیرمقیم
2004	90 روز تا 181 روز	غیرمقیم
2005	بیشتر از 90 روز	مقیم	وی برای بیشتر از 90 روز در مالزی به سر برده است و در 3 از 3 سال گذشته به مدت بیشتر از 90 روز در مالزی به سر می برده است.

 

(د) خارج از مالزی

برای حصول صلاحیت اقامت تحت بخش (د)(1)7:

1.      باید در سال بعد مقیم باشد؛ و

2.      در 3 سال گذشته مقیم بوده باشد.

مثال (10): شخصی در سال های مبنای 2002، 2003، 2004 و 2006 مقیم مالزی بوده است. اما در طی 2005، حتی یک روز در مالزی اقامت نداشته است.

سال 2005 = مقیم (بخش (د)(1)7) از آنجایی که شرط بالا را برآورده ساخته است.

مثال (11):

سال	مدت اقامت	وضعیت اقامت
2001	کمتر از 90 روز	غیرمقیم
2002	بیشتر از 183 روز	مقیم (بخش (الف)(1)7)
2003	بیشتر از 183 روز	مقیم (بخش (الف)(1)7)
01 ژانویه 2004	کمتر از 90 روز	مقیم (بخش (ب)(1)7)
2005	بیشتر از 90 روز	مقیم (بخش (ج)(1)7)
2006	خارج از مالزی	مقیم (بخش (د)(1)7)
2007	بیشتر از 90 روز	مقیم (بخش (ج)(1)7)

 

گره بازکن توافق مالیاتی دوبل

در صورتیکه شخص مدتی در مالزی و سپس در کشوری دیگر مقیم باشد، که توافق مالیاتی دوبل با مالزی داشته باشد، قانون گره بازکن در این زمینه وجود دارد.

دولت مالزی توافقنامه دوبل مالیاتی با کشورهای ذیل امضا نموده است:

آلبانی	فرانسه	مغولستان	سودان
آرژانتین (محدود)	آلمان	میانمار	سوئد
استرالیا	مجارستان	نامیبیا	سوئیس
اتریش	هند	هلند	تایلند
بحرین	اندونزی	زلاند نو	ترکیه
بنگلادش	ایرلند	نوروژ	امارات متحده عربی
بلژیک	ایتالیا	پاکستان	انگلستان
کانادا	ژاپن	گینه نو	ایالات متحده آمریکا (محدود)
جمهوری چک	کره جنوبی	لهستان	ازبکستان
دانمارک	جمهوری قرقیزستان	روسیه	یوگوسلاوی
فیجی	مالتا	سنگاپور	زیمبابوه
فنلاند	ماریتیوس	سریلانکا	کویت
رومانی	ازبکستان	ویتنام	چین
فیلیپین	اردن	مصر

 

بند 4 توافقنامه دوبل مالیاتی مالزی بیان می دارد:

1.      تست اقامت

برای مقاصد این توافقنامه، شخص مقیم یکی از دول طرف قرارداد است:

a)      در مورد مثال، استرالیا، در صورتیکه شخص مقیم استرالیا باشد، برای مقاصد مالیاتی استرالیا؛ و

b)     در مورد مالزی، در صورتیکه شخص مقیم مالزی باشد، برای مقاصد مالیاتی مالزی

2.      اقامت دوگانه

در جایی که دلیل قیود قبلی این باشد که شخص مقیم دو کشور طرف قرارداد است، از این رو وضعیت وی مطابق قوانین ذیل تعیین می شود:

a)      ایشان مقیم کشوری تلقی می شوند که در آن خانه مسکونی دائم دارند

b)     درصورتیکه وی در هر دو کشور طرف قرارداد خانه مسکونی دائم داشته باشد، یا اینکه ایشان در هیچکدام از کشورها دارای خانه دائم نباشد، ایشان مقیم کشوری تلقی می شوند که سکونت بیشتری habitual abode دارند.

c)      در صورتیکه ایشان در هر دو کشور habitual abode داشته باشد، ایشان مقیم کشوری تلقی می شوند که روابط شخصی و اقتصادی وی با آن نزدیکتر است.